算算你的个税降多少! 增加多项抵扣，6大悬念待解~

      个税终于要调整了。

      备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是个税法自1980年出台以来第七次大修，也是一次根本性变革。

      先看看此次修订的核心内容:

      此次草案按年为核算周期，为便于表述，我们暂且换算成月收入。

      1、起征点调整为5000元(6万元/年);

      2、月应纳税所得35000元及以下的税率有调整(详见下表);

      3、增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

      4、工薪族个税负担有所下降，但其他人群税负变化则比较复杂。

      举个例子，不考虑社保公积金等因素，月收入8000元的，之前要纳税(8000-3500)*10%-105=345元，改革后最多交(8000-5000)*3%=90元。

      月收入14000元的，原先要交(14000-3500)*25%-1005=2495元，改革后，最多交(14000-5000)*10%-210=690元。

      高于14000元的，目前没有具体的级距，无法准确计算。

      由于只是草案，目前仍留下几个悬念:

      1、10%、20%、25%的级距具体怎么确定;

      2、房贷利息是否只算首套，全额扣除还是限额扣除;

      3、再教育算不算在职研究生、甚至EMBA等花费比较高的项目;

      4、大病医疗的家庭成员范围;

      5、子女教育算不算兴趣班;

      6、年终奖的计税方式是否会发生变化。

      个人所得税法修正案草案的几处重要修改：

      (一) 完善有关纳税人的规定。

      草案借鉴国际惯例，将纳税人分为居民个人和非居民个人，分类纳税。在中国境内居住是否满183天，为其分类标准。

      (二) 实行综合征税，11类变7类。

      草案将工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率。

我们首先来看一下之前的规定。

     《中华人民共和国个人所得税法》第二条，下列各项个人所得，应纳个人所得税:

      一、工资、薪金所得;

      二、个体工商户的生产、经营所得;

      三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

      四、劳务报酬所得;

      五、稿酬所得;

      六、特许权使用费所得;

      七、利息、股息、红利所得;

      八、财产租赁所得;

      九、财产转让所得;

      十、偶然所得;

      十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

      原来应税所得分为11类，修正案将一四五六项，实行综合征税，此外，将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”，不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”，变成了7类。

      按照之前规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用。

      可见，修正案对于劳务报酬、稿费等收入较高的人来说，并不是一件好事情，原来最高是20%的个税，现在累进税率制下，最高可以达到45%。

       (三) 优化调整税率结构。

      一是综合所得税率。以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础，将按月计算应纳税所得额调整为按年计算，并优化调整部分税率的级距。具体是:扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%;大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%;现行税率为25%的部分所得的税率降为20%;相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

      二是经营所得税率。保持5%至35%的5级税率不变，适当调整各档税率的级距，其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

       (四) 起征点由3500元上调至5000元/月。

      草案将个税起征点由3500元上调至5000元/月(6万元/年)。

但要注意，这个起征点不止是工资、薪金，还包括劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，对这四项收入实行综合所得纳税。对单纯拿工资、薪金的人，总体上税负有不同程度下降，但对后面三类收入高的人，则不一定是下降了，相反有可能升高，甚至是大幅升高。

      注: 工资和劳务报酬有什么区别?

      两者最大的区别就是有没有签劳动合同，签了领的是工资，没签领的是劳务报酬。

      两者计税方式:

      工资、薪金所得:适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。

劳务报酬所得:之前适用比例税率，税率为百分之二十。现在也是按照超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。

      此外，对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用，不再保留专门的附加减除费用(1300元/月)。

       (五) 设立专项附加扣除。

      草案在三险一金扣除项目继续执行的同时，增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。

具体怎么扣除，还有待细则明确。

       (六) 增加反避税条款。

      草案针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

       财政部最新解释如下：

      专家观点：
      本次个税大改除了和个人相关的起征点上调,综合税,加扣除以及调税率以外，还有一些和跨境个人所得税以及个人所得税反避税相关的想法草案:

      -  针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

      -  明确引入了居民个人和非居民个人的概念，并将在中国境内居住的时间这一判定居民个人和非居民个人的标准，由现行的是否满1年调整为是否满183天。

      -  基本减除费用标准对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用，不再保留专门的附加减除费用（1300元/月）。